Reforma Tributária para comércio: o que muda no varejo e atacado?

A Reforma Tributária vai mudar a forma como lojas, varejistas e atacadistas calculam os impostos sobre suas vendas e aproveitam créditos nas compras de mercadorias. A transição já começou em 2026 e seguirá até 2033, exigindo adaptações na gestão fiscal, nos sistemas e no planejamento financeiro das empresas.

Para quem trabalha com comércio, uma mudança na tributação pode afetar decisões que fazem parte da rotina: quanto pagar por um produto, qual preço cobrar do cliente, como negociar com fornecedores e qual margem esperar de cada venda.

É por isso que a Reforma Tributária merece atenção de lojistas, varejistas e atacadistas. Com a substituição gradual de tributos como ICMS, PIS e Cofins pelo IBS e pela CBS, a maneira de calcular o custo efetivo das mercadorias também poderá mudar.

Mas será que os produtos vão ficar mais caros? Como funcionarão os créditos tributários sobre as compras? E o que acontecerá com as empresas do Simples Nacional?

Neste artigo, você vai entender as principais mudanças da Reforma Tributária para o comércio, conhecer o calendário de implementação e descobrir quais aspectos da sua operação precisam ser avaliados. Confira!

O que muda com a Reforma Tributária para o comércio?

A principal mudança é a substituição de tributos atuais por um modelo de tributação sobre o consumo baseado no Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e na Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS).

Para as empresas comerciais, isso significa uma nova forma de apurar os tributos incidentes sobre as vendas e aproveitar créditos relacionados às aquisições de mercadorias e outros bens e serviços elegíveis.

Atualmente, um lojista precisa lidar com regras de ICMS, PIS e Cofins, além de tratamentos tributários que variam conforme o produto, o estado e o regime da empresa. Com a reforma, esses tributos serão substituídos gradualmente, embora determinadas mercadorias continuem sujeitas a tratamentos específicos.

A Lei Complementar nº 214/2025 estabelece regras centrais do novo sistema, incluindo a incidência dos tributos, o aproveitamento de créditos e os tratamentos diferenciados previstos na legislação.

Para o comerciante, uma das consequências mais importantes é que a análise dos impostos precisará considerar as duas pontas da operação: a compra da mercadoria e sua posterior venda.

Antes x depois da Reforma Tributária no comércio

Essas mudanças não significam que todos os produtos terão o mesmo tratamento tributário. A legislação prevê regimes específicos, reduções e outras particularidades que precisam ser consideradas conforme a mercadoria comercializada.

Como ficam ICMS, PIS e Cofins com a Reforma Tributária?

O PIS e a Cofins serão substituídos pela CBS a partir de 2027. Já o ICMS será substituído gradualmente pelo IBS entre 2029 e 2032, com extinção prevista para 2033.

Isso significa que o comércio passará por um período em que precisará acompanhar regras do sistema atual e do novo modelo.

A substituição não acontecerá de uma só vez porque a reforma prevê etapas de implementação. Durante a transição, empresas precisarão adaptar documentos fiscais, sistemas e procedimentos de apuração, respeitando os prazos aplicáveis.

Embora o ISS esteja mais associado à prestação de serviços, ele também será substituído pelo IBS. Essa mudança pode ser relevante para comerciantes que contratam serviços de transporte, manutenção, tecnologia e outras atividades necessárias à operação.

Outro ponto é o Imposto Seletivo (IS), previsto para incidir sobre determinados bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. Sua aplicação dependerá das mercadorias abrangidas e das regras específicas.

Linha do tempo da Reforma Tributária para o comércio

O cronograma está previsto na legislação, mas as obrigações operacionais possuem regras e datas próprias. Por isso, vale acompanhar as orientações oficiais da Receita Federal sobre a Reforma Tributária, especialmente em relação aos documentos fiscais eletrônicos.

Como funcionam os créditos de IBS e CBS na compra de mercadorias?

Os créditos tributários serão fundamentais para compreender os impactos da Reforma Tributária no comércio. No novo sistema, contribuintes sujeitos ao regime regular poderão, em determinadas condições, aproveitar créditos de IBS e CBS relacionados às aquisições de bens e serviços.

Para quem compra mercadorias e depois as revende, essa sistemática influencia o cálculo do tributo efetivamente devido. O comerciante precisará considerar os impostos incidentes sobre suas vendas e os créditos que poderão ser apropriados nas operações de entrada, conforme a legislação.

Por exemplo: uma loja compra 100 unidades de um produto para revenda. Ao adquirir essas mercadorias, a operação pode gerar créditos tributários. Quando os produtos forem vendidos, haverá a incidência dos tributos aplicáveis à saída.

Na apuração, os créditos admitidos poderão ser utilizados conforme as regras legais. Dessa forma, o valor efetivamente recolhido dependerá da combinação entre os débitos das vendas e os créditos disponíveis.

Exemplo prático: compra e venda de mercadorias

Considere uma empresa comercial sujeita ao regime regular que realiza as seguintes operações hipotéticas:

• Compra mercadorias por R$ 10.000, sem considerar os tributos no valor apresentado.
• Revende essas mercadorias por R$ 15.000, também sem considerar os tributos.
• Tanto a compra quanto a venda estão sujeitas, neste exemplo, à mesma alíquota hipotética de 25% para IBS e CBS somados.

Nessas condições, a compra corresponderia a R$ 2.500 em tributos potencialmente creditáveis, enquanto a venda geraria R$ 3.750 em débitos. Se todos os requisitos para apropriação e utilização dos créditos forem atendidos, a diferença seria de R$ 1.250.

O exemplo é apenas ilustrativo e não representa a alíquota definitiva do novo sistema. Na prática, o resultado dependerá do tratamento tributário de cada produto, das condições para aproveitamento dos créditos e das demais regras aplicáveis.

Também é importante observar que nem todas as aquisições geram créditos automaticamente. A natureza da operação, a documentação fiscal e os requisitos previstos na legislação precisam ser considerados.

O que muda para o varejo com a Reforma Tributária?

No varejo, os principais pontos de atenção envolvem a formação de preços, o tratamento tributário dos produtos e a adaptação dos sistemas utilizados nas vendas ao consumidor final.

Supermercados, lojas de roupas, farmácias e outros estabelecimentos trabalham com grande variedade de mercadorias, promoções frequentes e margens que podem variar bastante entre categorias. Por isso, uma mudança no custo tributário efetivo pode exigir análises específicas por produto ou grupo de produtos.

Imagine um supermercado que comercializa alimentos sujeitos a tratamentos tributários diferentes. Para calcular corretamente os preços e os impostos, será necessário identificar quais regras se aplicam a cada mercadoria, considerando eventuais reduções, alíquotas zero ou regimes específicos previstos na legislação.

A gestão de estoque também merece atenção. Produtos adquiridos em momentos diferentes da transição poderão envolver tratamentos tributários distintos, exigindo controle adequado das entradas, saídas e informações fiscais.

Outro cuidado está nos sistemas de frente de caixa e emissão de notas. A Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e), utilizada em diversas operações varejistas, está entre os documentos contemplados pelas adaptações da Reforma Tributária.

Essas mudanças tornam importante a comunicação entre a área fiscal, a gestão de estoque e a equipe responsável pelos sistemas comerciais.

O que muda para o atacado com a Reforma Tributária?

No atacado, a reforma poderá influenciar principalmente a relação com fornecedores, a gestão de créditos e as negociações com clientes empresariais.

Como atacadistas costumam adquirir grandes volumes de mercadorias e revendê-las para outras empresas, o aproveitamento de créditos tributários pode ter peso relevante no custo efetivo das operações.

Além disso, muitos negócios atacadistas realizam vendas interestaduais e atendem clientes enquadrados em diferentes regimes tributários. A transição para o modelo de tributação no destino exigirá atenção às novas regras e aos dados utilizados na emissão dos documentos fiscais.

A negociação comercial também poderá incorporar novas análises. Para determinados clientes, o tratamento tributário da aquisição e a possibilidade de aproveitamento de créditos podem influenciar o custo final da compra.

Isso significa que um atacadista precisará avaliar não apenas sua margem de venda, mas também como as características tributárias das operações afetam seus clientes e sua posição competitiva.

Contratos de fornecimento, políticas comerciais e condições de pagamento poderão precisar de revisão conforme os efeitos identificados durante a transição.

A Reforma Tributária vai aumentar os impostos do comércio?

Não é possível afirmar que todos os comerciantes pagarão mais impostos. O impacto dependerá do tipo de mercadoria, do regime tributário da empresa, dos créditos disponíveis e das características das operações.

Uma loja que comercializa produtos sujeitos a tratamentos diferenciados pode apresentar resultados distintos de outra que trabalha com mercadorias submetidas às regras gerais do IBS e da CBS.

Da mesma forma, empresas com grande volume de aquisições elegíveis a créditos poderão ter uma dinâmica tributária diferente daquelas que possuem menos possibilidades de aproveitamento.

O comportamento dos fornecedores e a capacidade de ajustar preços também influenciam o resultado econômico.

Por isso, a comparação entre o sistema atual e o futuro deve considerar a operação completa, incluindo tributos, custos, créditos e margem de comercialização.

O preço dos produtos vai mudar com a Reforma Tributária?

Os preços poderão mudar, mas não existe uma regra geral que determine aumento ou redução para todas as mercadorias.

A formação de preços no comércio considera o custo de aquisição, as despesas operacionais, os tributos, a margem desejada e as condições do mercado. Se algum desses componentes sofrer alteração, o comerciante poderá precisar revisar os valores praticados.

Pense em uma loja que consiga aproveitar créditos tributários em determinadas compras e, com isso, apresente redução no custo efetivo das mercadorias. Dependendo da concorrência e de sua estratégia comercial, essa condição poderá influenciar os preços.

Em outra situação, uma empresa pode enfrentar custos maiores e ter dificuldade para repassá-los integralmente aos consumidores, o que afetaria sua margem.

A análise também deve considerar o estoque existente, as condições negociadas com fornecedores e o prazo de recebimento das vendas.

Assim, a precificação durante a transição deverá ser acompanhada com base em dados reais, evitando reajustes generalizados sem avaliação dos custos de cada categoria de produto.

Como fica o Simples Nacional para empresas do comércio?

O Simples Nacional continuará existindo após a Reforma Tributária. Entretanto, a legislação estabelece regras específicas para a tributação de IBS e CBS das empresas enquadradas nesse regime.

Em linhas gerais, o comerciante optante pelo Simples poderá permanecer na sistemática própria de recolhimento ou, observadas as condições legais, optar pela apuração de IBS e CBS no regime regular, mantendo o Simples para os demais tributos abrangidos.

Essa possibilidade merece atenção principalmente para empresas que vendem mercadorias a outras pessoas jurídicas, já que a sistemática escolhida pode influenciar os créditos disponíveis para os compradores.

No regime próprio do Simples Nacional, o contribuinte não se apropria de créditos de IBS e CBS como ocorre no regime regular. Já os adquirentes sujeitos ao regime regular podem aproveitar créditos limitados aos valores correspondentes aos tributos pagos na operação pelo fornecedor optante, conforme as regras legais.

Por isso, a decisão precisa considerar o perfil dos clientes, a estrutura de compras e os efeitos financeiros de cada alternativa.

E para empresas do Lucro Presumido ou Lucro Real?

Empresas enquadradas no Lucro Presumido e no Lucro Real também precisarão observar as novas regras de IBS e CBS. A diferença entre esses regimes permanece relacionada principalmente à apuração de IRPJ e CSLL, enquanto a tributação sobre o consumo segue a sistemática aplicável às operações.

Dessa forma, uma empresa comercial não deve decidir pela mudança de regime apenas com base na Reforma Tributária. É necessário avaliar a rentabilidade, a estrutura de despesas, as obrigações fiscais e os impactos econômicos das alternativas disponíveis.

O que muda nas notas fiscais e nos sistemas do comércio?

A Reforma Tributária exige adaptações nos documentos fiscais eletrônicos e nos sistemas utilizados para registrar as operações comerciais.

Para lojistas e atacadistas, isso envolve principalmente a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), utilizada em operações de circulação de mercadorias, e a Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e), comum nas vendas ao consumidor final.

Os documentos passam por alterações para contemplar informações relacionadas ao IBS e à CBS, de acordo com os leiautes, prazos e regras técnicas estabelecidos pelos órgãos responsáveis.

Na prática, empresas precisarão verificar se seus sistemas de gestão empresarial (ERP), frente de caixa, cadastro de produtos e emissão de documentos fiscais estão preparados para as exigências aplicáveis.

Um cadastro incorreto de mercadorias, por exemplo, pode comprometer a identificação do tratamento tributário e gerar inconsistências na emissão de documentos ou na apuração dos tributos.

Também será necessário acompanhar os procedimentos de devolução, cancelamento e outras operações comuns no comércio, já que essas movimentações podem influenciar os registros fiscais e o controle de créditos.

Em julho de 2026, a Receita Federal e o Comitê Gestor do IBS divulgaram um cronograma específico para implementação de documentos fiscais eletrônicos. As datas de obrigatoriedade e de publicação dos leiautes devem ser consultadas nas orientações oficiais, pois variam conforme o documento e a operação.

Como preparar sua empresa comercial para a Reforma Tributária?

A preparação deve começar pelo conhecimento das operações atuais. Antes de alterar preços ou rever contratos, o comerciante precisa identificar quais tributos incidem sobre suas mercadorias, como os custos estão distribuídos e quais aquisições poderão gerar créditos no novo sistema.

Também é importante conversar com a contabilidade e com os fornecedores de tecnologia para verificar as adaptações necessárias nos sistemas fiscais e comerciais.

O que já pode ser feito?

• Revisar o cadastro de produtos: conferir classificações fiscais, descrições e informações utilizadas na tributação das mercadorias.
• Analisar compras e fornecedores: identificar o volume de aquisições e as condições tributárias relevantes para o aproveitamento de créditos.
• Avaliar a formação de preços: compreender quanto cada produto custa atualmente e como os tributos influenciam a margem.
• Verificar os sistemas: confirmar com os fornecedores de ERP e emissão fiscal quais atualizações já estão disponíveis.
• Acompanhar a legislação: consultar as regras e os prazos aplicáveis à atividade comercial.

O que acompanhar nas próximas etapas?

Durante a implementação, será necessário observar os novos procedimentos de apuração, as regras de documentação fiscal e os efeitos identificados nas operações reais.

Também poderá ser importante revisar contratos de fornecimento, políticas comerciais e projeções de fluxo de caixa, especialmente quando houver alterações relevantes nos custos ou nas condições de pagamento.

Como varejistas e atacadistas possuem operações diferentes, essas avaliações devem considerar a realidade de cada empresa, sem adotar conclusões generalizadas sobre o setor.